PFA, SRL micro sau SRL la profit: ce regim aleg ca liber-profesionist
Nu există un răspuns universal valabil — regimul cu cea mai mică taxare la un anumit venit nu e neapărat cel mai bun pentru situația ta. Articolul ăsta trece prin cum funcționează fiecare regim și ce contează dincolo de cifre; pentru comparația numerică la cifra ta de afaceri, folosește calculatorul PFA vs. SRL vs. microîntreprindere.
PFA (persoană fizică autorizată)
Cea mai simplă formă de a factura legal ca persoană fizică. La sistemul real, plătești CAS și CASS calculate pe baza venitului net anual (venit minus cheltuieli deductibile), cu praguri exprimate ca multiplu al salariului minim pe economie — sub cel mai mic prag nu datorezi nimic, iar peste el baza de calcul e o treaptă fixă, nu un procent continuu din venit. Peste CAS și CASS se aplică impozitul pe venit, la venitul net rămas. Administrativ e cel mai simplu regim: nu ai obligații de contabilitate în partidă dublă, iar înființarea și închiderea sunt rapide.
În schimb, ca PFA răspunzi cu propriul patrimoniu pentru datoriile activității — nu există o separare legală între "tine" și "afacerea ta", cum există la un SRL.
SRL cu impozit pe veniturile microîntreprinderilor
O microîntreprindere plătește impozit pe cifra de afaceri, nu pe profit — asta înseamnă că datorezi impozit chiar dacă firma nu a fost profitabilă în anul respectiv. Regimul e condiționat de un plafon anual de venituri exprimat în euro; peste acel plafon, firma trece obligatoriu la impozit pe profit. Banii rămași în firmă îți aparțin doar după ce îi scoți ca dividende, moment în care se aplică separat impozitul pe dividende. Spre deosebire de PFA, un SRL îți separă răspunderea patrimonială personală de cea a firmei (cu excepțiile obișnuite, de exemplu în caz de fraudă).
SRL cu impozit pe profit
Aici impozitul se aplică la profit (venituri minus cheltuieli deductibile), nu la cifra de afaceri — util mai ales când cheltuielile reale sunt mari în raport cu veniturile, sau când firma depășește plafonul de microîntreprindere. La fel ca la SRL micro, banii scoși din firmă ca dividende sunt impozitați separat, a doua oară.
PFA la normă de venit — o a patra variantă
Pentru anumite activități, legea permite impozitarea PFA pe baza unei norme anuale de venit stabilite dinainte pentru ocupația respectivă, nu pe venitul real efectiv realizat — indiferent cât facturezi concret, plătești impozit ca și cum ai fi realizat norma. Regimul e avantajos dacă venitul tău real depășește semnificativ norma, și dezavantajos în anii mai slabi. Nu toate activitățile sunt eligibile, iar normele de venit se stabilesc distinct pe fiecare categorie de ocupație și pe fiecare an — calculatorul de aici modelează doar PFA la sistem real, nu la normă de venit.
Cum se trece de la un regim la altul
Trecerea de la PFA la SRL nu este o simplă schimbare de statut — înseamnă închiderea (sau păstrarea în paralel a) PFA-ului și înființarea unei entități juridice noi, cu propriul CUI, cont bancar și obligații de raportare. Contractele existente, facturile emise și eventualele active nu se transferă automat; de multe ori activitatea "pornește de la zero" din perspectiva noii entități. Din acest motiv, decizia merită gândită din timp, nu schimbată reactiv de fiecare dată când un calcul arată un regim ușor mai avantajos luna aceasta.
Întrebări frecvente
Pot avea și PFA, și SRL în același timp?
Da, legal nu există o interdicție generală — poți avea ambele forme simultan, pentru activități diferite sau chiar pentru aceeași activitate, deși cumulul poate ridica întrebări din partea autorităților dacă pare gândit exclusiv pentru optimizare fiscală. În practică, majoritatea aleg o singură formă activă la un moment dat, tocmai ca să simplifice contabilitatea.
Ce se întâmplă dacă venitul meu variază mult de la un an la altul?
Un venit variabil favorizează, de regulă, regimurile la care impozitul depinde de profitul sau venitul net real (PFA la sistem real, SRL la impozit pe profit) în locul celor la care impozitul se aplică pe cifra de afaceri indiferent de rentabilitate (microîntreprindere) — pentru că în anii mai slabi datorezi mai puțin. Simulează câțiva ani diferiți în calculator, nu doar anul curent, dacă venitul tău fluctuează vizibil.
Cine mă poate ajuta să aleg concret?
Un contabil sau un consultant fiscal care îți cunoaște situația completă — venituri estimate, cheltuieli reale, planuri de creștere, apetitul pentru risc administrativ — poate cântări corect factorii pe care acest articol și calculatorul asociat nu îi pot cunoaște.
Ce nu intră în calculul pur fiscal
Calculatorul compară doar venitul net rămas la aceeași cifră de afaceri — nu ia în calcul:
- costul contabilității (de regulă mai mare la un SRL decât la un PFA la sistem real)
- răspunderea patrimonială personală (totală la PFA, limitată la SRL)
- credibilitatea în fața unor clienți sau parteneri care preferă să lucreze cu un SRL
- planurile de creștere — un SRL e mai ușor de extins, de adus asociați sau de vândut
- faptul că, la SRL, banii nu sunt automat "ai tăi" până nu-i scoți ca dividende
Din acest motiv, tratează rezultatul calculatorului ca pe un punct de plecare pentru discuția cu un contabil, nu ca pe o decizie finală — alegerea regimului potrivit depinde de factori pe care un calculator generic nu-i poate cunoaște.