Impozitul pe venit din salarii, explicat
Impozitul pe venit este ultima reținere aplicată salariului brut, calculată după CAS și CASS, pe ce a mai rămas. Spre deosebire de sistemele progresive din alte țări (unde cota crește pe tranșe de venit), România aplică o cotă unică, indiferent de nivelul salariului — ceea ce variază de la o persoană la alta nu este cota, ci baza la care se aplică, din cauza deducerii personale.
Baza de calcul: nu salariul brut integral
Impozitul pe venit nu se aplică pe salariul brut, ci pe venitul net de contribuții rămas după scăderea CAS și CASS, din care se scade suplimentar deducerea personală (dacă angajatul are dreptul la ea). Ordinea contează: se scade întâi CAS, apoi CASS, apoi deducerea personală, și abia pe ce rămâne se aplică procentul de impozit. Un angajat cu persoane în întreținere plătește deci mai puțin impozit decât un coleg cu același brut, dar fără persoane în întreținere — vezi articolul dedicat deducerii personale.
Cotă unică, nu tranșe progresive
Spre deosebire de un sistem progresiv (unde primii lei câștigați sunt impozitați mai puțin decât ultimii), România aplică aceeași cotă indiferent cât de mare e salariul. Practic, dacă doi angajați au aceeași bază impozabilă (după CAS, CASS și deducere), plătesc exact același impozit, indiferent dacă unul câștigă de două ori mai mult brut decât celălalt — diferența dintre ei apare doar din deducerea personală, care scade pe măsură ce brutul crește, nu din cotă.
Ce alte venituri sunt impozitate diferit
Cota de impozit pe venit din salarii nu se aplică automat tuturor tipurilor de venit. Dividendele, de exemplu, au o cotă separată de impozit, calculată diferit și de regulă modificată independent de cota salarială — vezi articolul PFA vs. SRL pentru cum intră asta în calculul unei microîntreprinderi sau SRL la profit. Veniturile din chirii, investiții sau alte surse au, la rândul lor, reguli proprii, distincte de impozitul pe salarii descris aici.
Facilități și scutiri sectoriale
În diferite perioade, anumite sectoare de activitate (IT, construcții, agricultură/industrie alimentară) au beneficiat de scutiri parțiale sau totale de la impozitul pe venit din salarii, sub diverse condiții (plafoane salariale, tipul activității angajatorului). Aceste facilități s-au restrâns sau eliminat treptat în ultimii ani și rămân un subiect în mișcare — calculatoarele de pe acest site aplică regula generală, nu modelează scutirile sectoriale, așa că dacă lucrezi într-un sector care beneficiază de o astfel de facilitate, tratează rezultatul ca fiind mai mare decât impozitul tău real.
Reținut la sursă, nu declarat ulterior de angajat
Pentru veniturile din salarii, angajatorul are obligația de a calcula, reține și vira impozitul direct către stat, lună de lună — angajatul nu depune, de regulă, o declarație separată pentru propriul salariu, spre deosebire de un PFA la sistem real, care își calculează și declară singur impozitul anual prin Declarația Unică. Această diferență de mecanism e unul dintre motivele reale pentru care compararea directă a unui salariu de angajat cu un venit de PFA la aceeași sumă brută poate induce în eroare — vezi articolul PFA vs. SRL pentru context complet. Angajatul primește, de regulă anual, o adeverință sau un fluturaș cumulat care arată impozitul total reținut pe parcursul anului, util pentru situații care necesită dovada venitului (credite, alte formalități).
Cum se vede în calculator
În calculatorul de salariu brut-net, impozitul pe venit apare ca ultima linie de reținere, calculată explicit pe baza rămasă după CAS, CASS și deducerea personală — poți extinde linia pentru a vedea exact cota aplicată și articolul de lege pe care se bazează.
Întrebări frecvente
Impozitul pe venit se calculează lunar sau anual?
Pentru salariați, se calculează și se reține lunar, pe baza venitului acelei luni — nu există o regularizare anuală generală ca la alte tipuri de venit (de exemplu unele venituri din activități independente), decât în situații excepționale prevăzute expres de lege.
Bonusurile și primele se impozitează la fel ca salariul de bază?
De regulă da — orice venit asimilat salariului intră în aceeași bază de calcul, cu excepții punctuale pentru anumite beneficii extrasalariale, până la un plafon neimpozabil prevăzut expres de lege (de exemplu unele tichete sau abonamente).
Ce se întâmplă dacă am mai multe surse de venit din salarii?
Fiecare angajator calculează și reține impozitul separat, pe baza veniturilor plătite de el — nu există o consolidare automată între angajatori la nivel lunar, spre deosebire de unele beneficii (deducerea personală suplimentară), care se aplică o singură dată, la un singur angajator.
Ce nu acoperă acest articol
Nu tratăm aici impozitarea altor tipuri de venit (dividende, chirii, investiții, activități independente la normă de venit), facilitățile sectoriale complete sau situațiile cu venituri din mai multe țări — fiecare are reguli fiscale proprii, distincte de impozitul pe venit din salarii descris mai sus.